发布时间： 2016年06月12日

2016年注册会计师考试《审计》知识点：了解内部控制

2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

审计知识点

知识点：在业务流程层面了解内部控制

整体层面的控制较差甚至可能使最好的业务流程层面控制失效。

如仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受水平（实无法降），或者相关认定存在特别风险，则应当了解和评估业务流程层面的控制活动；反之，如了解到业务流程层面的控制是无效的，或不拟信赖某控制，就没有必要进一步了解在业务流程层面的控制（2要2不要，记住）。

（一）控制的类型

1.预防性控制，即事前控制。通常用于正常业务流程的每一项交易。例如，赊销前须经审批，出纳员不得登记债权债务、成本费用明细账，以防其挪用。

2.检查性控制，即事后控制，目的是及时发现已发生的错报。如，每月寄送顾客对账单（核对已记过的账），复核销售发票，核对已开出的发票等。

被审计单位更重视预防性控制，注册会计师更重视检查性控制，因为检查性控制是最后一道防火墙。但在识别检查性控制的同时，也记录重要的预防性控制。

（二）穿行测试

穿行测试用少量事实验证了解所形成的结论，目的是确认各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程。即使不打算信赖控制，仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。

（三）初步评价

对控制的评价结论可能是（结论类型）：

1.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；

2.控制的设计是合理的，但没有得到执行；

3.控制设计无效或缺乏必要的控制。

评估需考虑的因素：

1.账户特征及已识别的重大错报风险；

2.对被审计单位整体层面控制的评价。