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昆山错账如何查找和更正?

来源:会计实务网校 发布时间:2017-08-08

问:错账如何查找和更正?

答:1、错账查找。

(1)重记或漏记账户查找。就是在登记账簿时,将记账凭证的双方重记或漏记,或者只登记一方,重记或只记另一方。其查找方法是:首先检查总账,将记账记录的账户金额分别加总与总账核对,以确定“标准账户”。然后,再与日记账进行核对。如果日记账发生重记或漏记,则其增减发生额会与总账的增减发生额不符;如果日记账发生额大于总账,说明日记账发生重记,相反则为漏记。最后,还应根据总账与日记账的差额,在账簿或记账凭证中查找与此相同的数额,如果有,即为重记或漏记数。

(2)记反账户方向的查找的方法。记账反方向,指应该记到增加方的数字,记入减少方,或者相反。这种错账往往在登账时登错了栏次。由于记账方向的错误,就会使账户的一方合计数加大,另一方合计数减少,这就使变动前后双方都产生了差数。这个差数就是数字的"2"倍。因此,把这个差数用“2”除,所得的商就是记错方向的数字。

(3)单纯笔误的查找方法。

①数字错位的查找方法。数字错位,就是把数字的位数记错,错款金额能被9整除,则商为记错位的数字。然后,在账内查找此数,将商放大10倍或缩小10倍。

②数字颠倒的查找方法。数字颠倒就是把数字中的前后两个数字书写颠倒。例如,把58写成85,必然使错数27(85-58)成为颠倒了两位数的查额,用此数除以“9”,商为“3”,就是记颠倒了两位数字的差额。本题数字记颠倒的是03、90,58、85这两对数。

③写错或写掉角、分尾数的查找方法。写错或写掉角、分尾数就是在记账过程中,把带有角、分的尾数丢掉或写错,查找方法,就是与原始凭证核对。

2、错账更正。

出纳人员在登记现金、银行存款日记账,可能由于记账凭证有误,使得账簿记录发生错误,如果发现账簿记录有错误,出纳人员应按规定方法予以及时更正。

(1)划线更正法。如果账簿记录有错误,且尚未结账,而其所依据的收款凭证或付款凭证没有错误,应采用划线更正法。具体做法是:将错误的文字或数字划一条红色横线注销,但必须原有字迹可辨认;然后,在划线的上方用蓝字或黑字填写正确文字和数字,并由更正人员在更正处盖章,以明确责任;错误的数字,应全部划线更正,不能只划掉其中个别错别数字。

(2)红字更正法。它是指记账凭证的会计科目或金额发生错误,且已入账,应用红字更正法更正。一般是在“结账”以后,错账不官用划线更正法。

①根据收款凭证和付款凭证记账以后,发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误,但记账凭证及账簿记录的金额没有错误,应采用红字更正法。更正的方法:用红字金额填写一张与错误内容相同的记账凭证,在摘要栏内注明“冲销某月某日的x凭证的错误”;然后,再用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证,在摘要栏内注明“订正某门某口的x凭证”;最后,根据记账凭证登记入账。

[例2]某企业购入材料10000元,用银行存款支付编制付款凭证,并根据登记入账。

根据原始凭证编制会计分录为:

借:管理费用10000

贷:银行存款10000

更正时,先用红字金额填制一张与原付款凭证一样的付款凭证,并据以用红字登记入账,以冲销原有的账簿记录。

借:管理费用10000

贷:银行存款10000

然后,再用蓝字或黑字填制一张正确的付款凭证。

借:原材料10000

贷:银行存款10000

根据上述正确的会计凭证登记入账,原有的错误即可得到更正。

②根据收、付款凭证记账以后,发现记账凭证中应借应贷会计科目正确,但记账凭证与账簿记录的金额大于应记的正确金额。

该错误属于会计科目正确,而金额大于正确数额的错误。

(3) 补充登记法。记账以后,如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误,但所填金额小于应填金额,可补充登记法更正,即再填一张补充少记金额的记账凭证并登记入账。

例 某企业销售产品一批,计20 000 元,贷款尚未收到,金额误记为2 000 元,即记账凭证少记18 000元。误编分录为:

(1)借:应收账款 2 000

贷:产品销售收入 2 000

登记入账后发现该错误,对这一错误,可以将少记的金额18 000 (2 000-18 000)元,再编制一张记账凭证并登账,以更正少记金额的错误。

(2)借:应收账款 18 000

贷:产品销售收入 18 000


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