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单项选择题
1.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是( )
A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
B.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
【答案】A
【解析】行政管理人员借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
多项选择题
1.下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.租入包装物支付的押金
B.应缴纳的教育费附加
C.为职工垫付的水电费
D.外单位存入的保证金
【答案】ABC
【解析】租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应计入其他应收款;应缴纳的教育费附加应计入应交税费;外单位存入的保证金应计入其他应付款。
2.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。
A.计提的职工住房公积金
B.确认的职工短期带薪缺勤
C.计提的职工医疗保险费
D.提取的工会经费
【答案】ABCD
【解析】选项 ABCD 均通过“应付职工薪酬”科目核算。
3.下列各项中，属于企业职工薪酬中，短期薪酬的有()
A.支付给职工的津贴和补贴
B.计算确认的职工年休假短期带薪缺勤
C.计提的离职后福利
D.为职工缴纳的医疗保险费
【答案】ABD
【解析】短期薪酬包括①职工工资、奖金、津贴和补贴;②职工福利费③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;④住房公积金;⑤工会经费和职工教育经费;⑥短期带薪缺勤;⑦短期利润分享计划⑧非货币性福利;⑨其他短期薪酬。不包括计提的离职后福利。
4.某公司将一批自产 M 产品 250 件作为福利发放给每名职工，该公司生产部门职工 200 名，行政管理部门人员 50 名，该批产品的不含税市价为 20 万元，增值税税额为 3.4 万元，实际成本为 16 万元，下列各项中，关于上述业务会计处理(金额单位用万元表示)，正确的有()
A.确认非货币性职工薪酬借：生产成本 18.72 管理费用 4.68
贷：应付职工薪酬—非货币福利 23.4
B.发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬—非货币福利 19.4 贷：库存商品 16 应交税费---应交增值税(销项税额)3.4
C.发放非货币性福利时，确认收入：借：应付职工薪酬---非货币福利 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费—应交增值税(销项税额)3.4
D. 发放非货币福利时，结转成本借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16
【答案】ACD
【解析】发放非货币性福利时应该同时确认收入。
判断题
1.企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累计带薪缺勤相关的职工薪酬。( )
【答案】错
【解析】企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
不定项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2013 年该公司发生如下交易或事项：
(1)4 月 21 日，向乙公司销售一批 E 产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 600 万元，增值税税额为 102 万元，款项尚未收到;该批产品成本为 350 万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。
(2)7 月 6 日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期 9 个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为 40 万元，当年实际发生成本 12 万元，预计还将发生成本 18 万元。假定不考虑相关税费。
(3)9 月 1 日，甲公司将部分 F 产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人 400 件、车间管理人员 100 件、专设销售机构人员 50 件，该产品每件销售价格为 0.6 万元，实际成本为 0.4 万元。
(4)12 月 4 日，甲公司向丙公司销售 G 产品，销售价格为 100 万元，产品的实际成本总额为 65 万元，因成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，丙公司 12 月 15 日付款，该笔销售符合收入确认条件。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。
A.应收账款增加 702 万元
B.库存商品减少 350 万元
C.应收账款增加 102 万元
D.应交税费增加 102 万元
(2)根据资料(2)，2013 年度甲公司应确认的劳务收入是( )万元。
A.12
B.30
C.40
D.16
(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是( )。
A.借：主营业务成本 220贷：库存商品 220
B.借：生产成本 280.8 制造费用 70.2 销售费用 35.1 贷：应付职工薪酬 386.1
C.借：应付职工薪酬 386.1 贷：主营业务收入 330 应交税费—应交增值税(销项税额) 56.1
D.借：发出商品 220 贷：库存商品 220
(4)根据资料(4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。
A.主营业务收入增加 90 万元
B.主营业务成本增加 65 万元
C.应交税费增加 15.3 万元
D.销售费用增加 10 万元
(5)根据资料(1)至(4)，对甲公司 2013 年营业利润的影响金额是( )万元。
A.369
B.353.9
C.103.9
D.139
【答案】(1)BCD;(2)D;(3)ABC;(4)ABC;(5)C
【解析】
(1)甲公司应当编制的会计分录为：借：发出商品 350 贷：库存商品 350 借：应收账款 102 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 102
(2)2013 年度的完工进度=12÷(12 18)×100%=40%;2013 年度应确认的劳务收入=40× 40%=16(万元)。
(3)将自产产品作为福利发放给职工，要做视同销售处理。
(4)甲公司应当编制的会计分录为：借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90 应交税费—应交增值税(销项税额) 15.3 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65 借：银行存款 105.3 贷：应收账款 105.3
(5)营业收入=16 330 90=436(万元);营业成本=12 220 65=297(万元)，销售费用=35.1(万元);营业利润=436-297-35.1=103.9(万元)。
