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一、单选题
1.某市甲生产企业(增值税一般纳税人)2015 年 8 月取得一块土地使用权，支付地价款 200 万元、相关税费 8 万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款 150 万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息 80 万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2017 年 10 月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入 1200 万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为 11%，房地产开发费用的扣除比例为 8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是( )。
A.准予扣除的房地产开发费用=(200 8 150)×8%=28.64(万元)
B.准予扣除的房地产开发费用=80 (200 8 150)×8%=108.64(万元)
C.与转让房地产有关的税金=1200×11%×(1 7% 3%)=145.2(万元)
D.与转让房地产有关的税金=1200×11%×(1 7% 3%) 1200×0.5‰=145.8(万元)
【答案】A
【解析】选项 AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的 10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用= (200 8 150)×8%=28.64(万元);选项 CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=1200×11%×(7% 3%) 1200×0.5‰=13.8(万元)。
【知识点】第六章-第三节-土地增值税计税依据
2.甲商贸公司转让其新建办公楼一幢取得收入 2000 万元;甲商贸公司取得该办公楼土地使用权所支付的金额为 150 万元，房地产开发成本为 300 万元，属于该项目的利息支出为 80 万元，该利息能提供金融机构贷款证明且能够按照转让项目计算分摊，与转让房地产有关的城建税和教育费附加为 22 万元，印花税 1 万元。已知当地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定的最高比例执行，根据土地增值税法律制度的规定，有关甲商贸公司土地增值税扣除项目金额，下列计算正确的是( )。
A.150 300 80 (150 300)×5% 22
B.150 300 80 (150 300)×5% 22 1
C.150 300 (150 300)×10% 22
D.150 300 (150 300)×10% 22 1
【答案】B
【解析】本题涉及非房地产开发企业，印花税可以单独作为与转让房地产有关的税金扣除，排除选项 AC;由于甲商贸企业的利息支出能按照房地产开发项目分摊并能提供金融机构贷款证明，利息支出 80 万元准予据实扣除，其他房地产开发费用，按“(取得土地使用权支付的金额 房地产开发成本)×5%以内”确定，排除选项 D。
【知识点】第六章-第三节-土地增值税计税依据
3.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。
A.甲企业将自有厂房出租给乙企业
B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业
C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商
D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院
【答案】B
【解析】选项 A，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税;选项 C，出让国有土地的行为不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税;选项 D，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，属于不征收土地增值税的房地产赠与行为，不征收土地增值税。
【知识点】第六章-第三节-土地增值税征税范围
二、多选题
4.计算土地增值税，旧房及建筑物可以扣除的金额有( )。
A.转让环节的税金
B.取得土地的地价款
C.评估价格
D.重置成本
【答案】A,B,C
【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
【知识点】第六章-第三节-土地增值税计税依据
5.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时可以扣除的项目有( )。
A.取得土地使用权所支付的金额
B.房地产开发成本
C.与转让房地产有关的税金
D.财政部确定的其他扣除项目
【答案】A,B,C,D
【解析】本题 ABCD 四项均可以扣除。
【知识点】第六章-第三节-土地增值税计税依据
