精选习题
【7-计算分析】
甲公司适用企业所得税税率25%，且未来期间不变，有关资料如下：
(1)2018年10月15日，与乙公司签订一份不可撤销的商品购销合同，约定于2019年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2018年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为2.2万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
(2)2018年甲公司实现利润总额500万元。
(3)税法规定，计提存货跌价准备确认的损失不得税前扣除，而于损失实际发生时税前扣除。
要求：
(1)计算甲公司2018年末应计提的存货跌价准备，并写出相关会计分录。
(2)计算甲公司2018年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产(负债)年末余额。
(3)计算甲公司2018年“所得税费用”，并写出相关会计分录。
参考答案
(1)
该存货成本=2.2×100=220(万元)
其可变现净值=2×100-10=190(万元)
应计提跌价准备=30(万元)
借：资产减值损失 30
贷：存货跌价准备 30
(2)
2018年应纳税所得额=500 30=530(万元)
2018年应交所得税=530×25%=132.5(万元)
2018年末存货账面价值=190(万元)
2018年末存货计税基础=220(万元)
可抵扣暂时性差异余额=30(万元)
“递延所得税资产”余额=7.5(万元)
展开全部 ↓
