26、2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。
A. 4 万元
B. 5 万元
C. 9 万元
D. 14 万元
【考点】消费税应纳税额
【答案】A
【难易程度】★★
【解析】商贸企业也可以扣除购进应税消费品的已纳税额，所以应纳税额=90×10%-50×10%=4(万元)，A 正
确。
27、下列各项中符合关税法有关规定的是( )。
A. 进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税
B. 溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
C. 暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
D. 进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
【考点】进口关税税率的有关规定
【答案】D
【难易程度】★
【解析】选项 A 应按原申报进口之日的税率征税;选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项 C 按照原申报正式进口之日实施的税率征税。
28、以下说法不符合增值税规定的是( )。
A. 小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税
B. 纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
C. 一般纳税人销售自产的水泥混凝土，选择按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更
D. 外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策
【答案】A
进口货物不分纳税人身份，只按货物情况使用 17%或 13%的税率，不使用征收率，A 选项错误。BC 选项符合增值税的有关规定。原棉属于免税农产品，不曾缴纳过增值税，也不必退税，D 选项也是正确的。
29、下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。
A. 加工企业对来料加工后又复出口的货物
B. 对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C. 外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
D. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
【考点】增值税退免税的条件
【答案】B
【难易程度】★★
【解析】A 属于来料加工业务，应该是只免税不退税;C 项因为只取得普通发票，不得申请退税;D 项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，免税不退税。
30、根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是( )。
A. 企业代员工个人支付的个人所得税
B. 企业不征税收入用于支出所形成的费用
C. 提取的环境保护基金用于扩大再生产
D. 子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用
【考点】企业所得税的扣除范围
【答案】D
【难易程度】★
【解析】企业所得税的纳税人为员工个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除;不征税收入对应的支出，不得扣除;企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
