【例题 11•单选题】(2014 年)20×3 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：20×3 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 20×3 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元(说明进一步确认 5 万元)，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司 20×3 年的所得税费用是( )。
A.52.5 万元
B.55 万元
C.57.5 万元
D.60 万元
二、单项选择题
12.甲公司 2×19 年 12 月 31 日购入一台价值 500 万元的设备，预计使用年限为 5 年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按 5 年计提折旧。甲公司各年实现的利润总额均为 1 000 万元，适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理，不正确的是( )。
A.2×20 年末应确认递延所得税负债 25 万元
B.2×21 年末累计产生的应纳税暂时性差异为 120 万元
C.2×21 年确认的递延所得税费用为 5 万元
D.2×21 年利润表确认的所得税费用为 5 万元
13.某公司 2×19 年确认的应付职工薪酬为 360 万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为 300 万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，该公司 2×19 年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为( )。
A.应纳税暂时性差异 60 万元
B.可抵扣暂时性差异 60 万元
C.应纳税暂时性差异 300 万元
D.可抵扣暂时性差异 300 万元
14.2×19 年 12 月 31 日，甲公司取得当地财政部门拨款 3 800 万元，用于资助甲公司 2×19 年 7 月启动的一项研发项目的前期研究，预计将发生研究支出 3 800 万元。至年末，该项目累计发生研究支出 2 400 万元。税法规定，该政府补助应于取得当日计入当年应纳税所得额。甲公司采用净额法核算该政府补助，并按照已发生支出占预计总支出的比例分摊递延收益不考虑其他因素。甲公司 2×19 年末对该交易事项进行的会计处理中，正确的是( )。
A.递延收益的账面价值是 3 800 万元
B.递延收益的计税基础是 3 800 万元
C.2×19 年末不产生暂时性差异
D.2×19 年末产生可抵扣暂时性差异 1 400 万元
E. 甲公司个别报表应确认的递延所得税资产为 0
