发布时间： 2016年05月20日
第二十六章 合并财务报表
知识点：内部债权债务的合并处理
1.应付账款和应收账款的抵消处理
①交易发生当期的处理
内部应收账款抵销时
借：应付账款
贷：应收账款
内部应收账款计提的坏账准备抵销时
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
②连续编制合并报表的处理
内部应收账款抵销时
借：应付账款
贷：应收账款
内部应收账款计提的坏账准备抵销时
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初
借（或贷）：应收账款——坏账准备
贷（或借）：资产减值损失
内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时
借：未分配利润——期初
所得税费用（或在贷方）
贷：递延所得税资产
2.持有至到期投资与应付债券的抵销处理
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