2016年下半年会计从业资格考试会计基础高频考点精讲第三章第二节

第二节　借贷记账法

一、借贷记账法的概念

借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。(判断)

要点1：复式记账法

要点2：借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。

二、借贷记账法的记账符号

记账符号：账户的左右两方。

1.“借”与“贷”便抽象出来，不再表示任何经济意义，而单纯地成为借贷记账法记账方向的符号。

2.“借”、“贷”为记账符号，分别代表账户的左方和右方。

3.“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。(判断题、单选题)

费用 资产=负债 所有者权益 收入

注：等号左要素，左加;

等号右要素，右加。

三、借贷记账法下的账户结构

结论：在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。

1.资产类账户的结构。

(1)借加，贷减，余额在增加方即借方。

(2)计算公式：

借方期末余额=借方期初余额 借方本期发生额-贷方本期发生额

例如：库存现金期初余额1 000，本期增加5 000，减少4 000，期末余额2000。

借初余 借发-贷发=借末余

1 000 5 000-4 000=2 000

(3)变形：

倒算期初：借初余=借末余 贷发-借发 1 000=2 000 4 000-5 000

余额之差等于发生额之差：借末余-借初余=借发-贷发 5 000-4 000=2 000-1 000

两和：借初余 借发=借末余 贷发 1 000 5 000=2 000 4 000

(4)丁字账：

【例题2·单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为(　)。

A.借方4 000元　　B.贷方8 000元　　C.借方5 000元　　D.贷方5 000元

【答案】A

【解析】应收账款为资产类账户，则该账户的期末余额=2 000 8 000-6 000=4 000(元)(借方)，因此答案是A。

2.负债类账户的结构

(1)贷加，借减，余在贷。

(2)计算公式：

贷方期末余额=贷方期初余额 贷方本期发生额-借方本期发生额

变形：贷方期末余额-贷方期初余额=贷方发生额-借方发生额

(3)丁字账 应付账款期初余额2 000，本期增加8 000，减少7 000，期末余额3 000。

【例题3·单选题】应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期借方发生额为3 000元，该账户期末余额为(　)。

A.借方1 000元　　B.借方3 000元　　C.贷方1 000元　　D.贷方3 000元

【答案】D

【解析】应付账款属于负债类账户，则该账户期末余额=1 000 5 000-3 000=3 000(元)(贷方)，因此答案是D。

【例题4·单选题】某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为(　)。

A.990万元 　　B.810万元　　C.1110万元　　D.690万元

【答案】A

【解析】预收账款属于负债类账户，则本期借方发生额=期初余额 本期贷方发生额-期末余额=150 900-60=990(万元)。

3.所有者权益类账户的结构(与负债类账户相同)

(1)贷加，借减，余在贷。

(2)期末余额的计算公式：

贷方期末余额=贷方期初余额 贷方本期发生额-借方本期发生额

(3)丁字账 实收资本期初余额2 000，增加8 000，减少7 000，期末余额3 000。

【例题5·单选题】所有者权益类账户的期末余额根据(　)计算。

A.借方期末余额=借方期初余额 借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额 贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额 贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额 借方本期发生额一贷方本期发生额

【答案】C

4.收入类账户的结构(与所有者权益类账户类似，但期末没有余额)

(1)贷加，借减，期末无余额。

(2)丁字账

【例题6·判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额(　)。

【答案】对

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