发布时间： 2016年08月31日
2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校分享了注会《税法》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
知识点：应纳税额的计算
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自产自用
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用于连续生产的应税消费品，移送不纳税
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用于其他方面
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①生产非应税消费品：缴纳消费税，增值税不缴
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②在建工程、管理部门、非生产机构、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。消费税＋增值税
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组成计税价格＝（A＋B＋量）/（1－C）
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外购应税消费品已纳税款的扣除
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1.除酒、小汽车、游艇、高档手表、雪茄烟、溶剂油外
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2.必须是同一税目
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3.按当期生产领用数量扣除其已纳消费税
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4.说明：
①外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款 ②购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款 |
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委托加工
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判定
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委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工消费品
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代收代缴税款
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受托方向委托方交货时代收代缴消费税。（受托方是个体经营者除外）
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委托加工的应税消费品，不高于受托方的计税价格出售的不再缴纳消费税
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委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类的：组成计税价格＝（A＋B＋量）/（1－C）
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进口：组成计税价格＝（A＋B＋量）/（1－C）
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零售
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首饰范围
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仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰以及铂金首饰。不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（仍在生产销售环节征收消费税）
金银手首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 |
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计税依据
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（1）金银首饰连同包装物销售的并入金银首饰的销售额征税
（2）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率） （3）以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰按实际收取不含税价款征税 |
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卷烟批发
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计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）
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纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税
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纳税地点：批发企业机构所在地，总分机构不在同一地区的由总机构申报纳税
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计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
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