发布时间： 2016年11月17日
A公司是一家大型国有中央能源企业集团，该公司于2012年初，制订了公司发展战略，明确提出，到2020年，实现产值翻两番，发展成为具有国际竞争力的世界一流企业。2012年5月7日，国资委和财政部联合下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（以下简称两部委《通知》），要求中央企业用两年的时间，全面贯彻实施财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引。A公司积极贯彻两部委《通知》要求，要求内控部具体负责内控的建设和实施工作，全面实施《企业内部控制基本规范》和配套指引，力争用两年时间，建立规范、完善的内部控制体系。同时，要求公司内控部立即着手制订内部控制整体建设实施方案，明确总体建设目标和分阶段任务。为贯彻落实两部委《通知》要求，A公司内控部重点开展了下列三项工作：
（1）5月21日，A公司内控部组织公司相关职能部门召开专门会议，传达贯彻两部委《通知》要求，研究拟订A公司内部控制整体建设实施方案。会议认为，完善的内部控制体系是企业提升资源配置效率和防范经营风险的重要保障，A公司应全面梳理公司业务流程，建立健全内部控制体系，把该项工作作为管理提升活动的重要任务来抓。会议要求各职能部门要协同内控部按时完成《A公司内部控制整体建设实施方案》。
（2）6月28日，A公司内控部组织相关部门就贯彻落实两部委《通知》中“抓好内部控制建设的基础工作和关键环节”进行专题研讨。大家一致认为，建立规范、完善的内部控制体系，必须立足企业实际，抓好内部控制建设的基础工作和关键环节，倡导全员参与，实现管理制度化、制度流程化、流程信息化，注重控制实效，防止流于形式。
（3）10月20日，A公司内控部组织相关业务部门，对A公司1-3季度的内控体系建设情况进行评价。评价结果表明，公司内控体系已基本完善，但在工程项目招投标方面，存在一些缺陷和不足；建议结合工程项目招投标活动中出现的问题，以招投标内控矩阵的方式，全面梳理和优化招投标的内部控制流程，从查找招投标各阶段的风险点、关键控制措施入手，科学划分业务部门和内控部门在工程项目招投标阶段的职责权限，从而提高工程质量和效率，全面降低工程建设成本，有效避免风险，保证招投标活动实现公正公平和充分竞争。
要求：
请你按照两部委《通知》要求，结合财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引的规定，回答下列问题。
1．请拟订《A公司内部控制整体建设实施方案》框架结构，列至二级标题。
2．请填写招投标阶段内控矩阵。
3．请从内部控制五要素的角度，简述对“抓好内部控制建设的基础工作和关键环节”的理解和认识。
【答案】
1.
A公司内部控制整体建设实施方案框架
一、公司基本情况
二、工作指导思想
三、中长期建设目标:（一）中期目标
（二）长期目标
四、公司现状评估:（一）内控环境
（二）风险评估
（三）控制活动
（四）信息与沟通
（五）内部监督
五、工作方式基本框架
六、工作阶段设定及各阶段具体任务
（一）公司内控体系完善与运行监控阶段（2012年-2013年）
（二）公司内控体系规范运行与持续优化阶段（2013-2015年）
（三）公司内控体系自觉融入期（2014-2015）
2．
|
序号 |
项 目 |
主要风险 |
关键控制措施 |
业务部门 |
内控部门 |
|
1 |
招标计划阶段 |
1、招标无计划、导致预算混乱； 2、计划不充分，导致招标流于形式，不能控制成本。
|
1、及时公布拟招标项目计划； 2、组建相应的评标委员会，明确其职责。
|
1、项目的年度、季度和月度招标计划； 2、月度招标计划中明确各个招标项目名称、公告发布时间、报名起止时间、考察时间、开标时间等。
|
1、了解相关工程项目及价格信息、了解主要供应商及合作单位情况； 2、月度招标计划公布阶段，及时了解价格变动情况。 |
|
2 |
招标公告发布阶段 |
1、未充分释放招标信息，导致暗箱操作； 2、发布渠道及时间公告不恰当，导致报名单位受限。 |
1、提前公布招标信息； 2、在合适的平台发布。 |
1、至少应在招标公告的报名截止日5个工作日之前发布； 2、选择合适的发布平台，外部代理、政府平台、公司网站或电话邀标等。 |
1、审查招标公告的渠道及时间是否妥当； 2、引入外部监督机制。 |
|
3 |
招标报名阶段 |
1、报名单位信息反映不充分。 |
1、报名接待人员全部受理并予以详细登记。 |
1、报名接待人员一般公布不少于2人； 2、报名接待人员如实登记报名情况。 |
1、检查报名单位登记表，采取电话回访方式确认登记情况； 2、接受外部单位独立举报。 |
|
4 |
招标文件编制阶段 |
1、招标文件不符合国家规定以及公司制度要求； 2、评标标准不明确、报价基础不统一、后备方案不明确。 |
1、严格依据建筑行业标准编制招标文件； 2、拟订招标失败的备选方案。 |
1、结合公司业务需要，拟订具体项目的招标文件； 2、拟订备选方案并在公司范围内相关部门内会签通过。 |
1、依据公司制度审核评标标准是否明确，评分标准是否清晰和易于操作； 2、是否有招标失败和废标的标准； 3、审核报价基础是否明确一致； 4、标底的作用是否明确。 |
|
5 |
资格预审及考察阶段 |
1、将合格单位通过资格预审环节排除在外； 2、考察方案不明确，不能形成有效的考察结论 |
1、拟订具体的考察标准以及要求； 2、明确评标委员会组成，共同办理 |
1、根据相应项目的要求，决定是否考察。如果考察，拟订具体的考察要求，考察后要有签字及考察报告； 2、资格预审时，需相关部门共同审核 |
1、审核考察方案的可行性以及考察报告的完整性、及时性、准确性； 2、参与资格预审的过程。 |
|
6 |
开标评标阶段 |
1、开标要求不明确，误拒合格单位参与开标； 2、废标标准不清晰，现场核对不严格； 3、个别评委误导性陈述或相关言论； 4、开标过程无书面记录； 5、开标过程不可控，出现议而不决现象。 |
1、明确开标的时间、地点和参与人员以及规则； 2、详细记录评标过程，形成档案。
|
1、及时通知投标单位、相关评委、确定评标地点和时间等； 2、介绍评委及对方投标人员以及评标要求； 3、记录评标过程，必要时录音。 |
1、接收开标前的相关资料，以电话或现场访谈形式解通知情况； 2、直接参与开标过程； 3、直接监督评标过程； 4、关注开标评标后的情况，了解是否有低价中标、变更签证频繁等现象发生； 5、形成招投标过程的纪要并存档。 |
3. 请见方老师串讲案例分析讲义案例2
阅读推荐：
上一篇： 高级会计师核心案例：内部控制应用
下一篇： 会计从业《会计电算化》同步练习6
一站式课程咨询服务平台
