发布时间： 2016年03月31日

2016注册会计师《会计》知识点：所得税费用

知识点：利润总额，净利润和所得税费用

总领公式

1.净利润＝利润总额－所得税费用

2.所得税费用＝应交所得税＋递延所得税

公式展开

应交所得税＝应纳税所得额×适用税率＝（利润总额－应纳税暂时性差异＋可抵扣暂时性差异＋/－非暂时性差异）×适用税率

递延所得税＝（应纳税暂时性差异－可抵扣暂时性差异）×适用税率

因此，所得税费用＝（利润总额－应纳税暂时性差异＋可抵扣暂时性差异＋/－非暂时性差异）×适用税率＋（应纳税暂时性差异－可抵扣暂时性差异）×适用税率＝（利润总额＋/－非暂时性差异）×适用税率

所以，净利润＝利润总额－所得税费用＝利润总额－（利润总额＋/－非暂时性差异）×适用税率

如果不存在非暂时性差异，那么净利润就＝利润总额－利润总额×适用税率＝利润总额×75%，也就是此时所得税费用＝利润总额×25%。