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名师大咖面对面 有问有答收获多知识点:委托加工物资
(一)委托加工物资实际成本的确定
委托外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料或者半成品成本、加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本。
(二)关注问题
1.收回委托加工物资时一定计入存货成本
(1)实际耗用的原材料或者半成品成本
(2)加工费
(3)往返运杂费
2.收回委托加工物资时不一定计入存货成本
(1)消费税:支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税,应计入委托加工物资成本。
(2)增值税:一般纳税企业交纳的增值税按税法规定可以抵扣,不计入存货成本。小规模纳税企业交纳的增值税不可以抵扣,计入存货成本。
【例题】甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。
(1)甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工。
『正确答案』
借:委托加工物资 140
贷:原材料 140
(2)甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费
假定:收回后用于连续生产应税消费品。
『正确答案』
借:委托加工物资 4
应交税费——应交消费税 16
应交税费——应交增值税(进项税额)0.68
贷:银行存款 20.68
借:原材料 144
贷:委托加工物资144
假定:收回后用于对外出售
借:委托加工物资20
应交税费——应交增值税(进项税额)0.68
贷:银行存款 20.68
借:原材料 160
贷:委托加工物资160
【例题】(2010年考题)甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售
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