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1.某增值税一般纳税企业新建一幢仓库,购入工程物资 200 万元,增值税税额为 34 万元,已全部用于建造仓库;耗用库存材料 50 万元,购入时支付增值税税额为 8.5 万元;支付建筑工人工资 36 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为( )万元。
A.250
B.292.5
C.286
D.328.5
【答案】C
【解析】营改增后,外购工程物资用于不动产建设,支付增值税允许两次抵扣,不再计入工程成本;耗用生产材料的增值税,原已全部抵扣的进项税额的 40%作转出(贷进项税额转出),转入“待抵扣进项税额”(借,此处作转出,但不再计入工程成本,而是借记待抵扣进项税额)。(应考提示:生产经营用不动产,其成本的计算与增值税再无关系)
2.甲公司为增值税一般纳税人,2015 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。该设备价款为 360 万元,增值税税额为 61.2 万元,预计使用寿命为 5 年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该设备 2016 年应计提的折旧为( )万元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
【答案】B
【解析】固定资产入账价值=360 万元,年数总和法计提折旧; 2016 年应计提折旧=360×5/(1 2 3 4 5)=120(万元)。
3.下列关于固定资产的表述中,正确的是( )。
A.经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本
B.当月新增固定资产,当月开始计提折旧
C.生产线的日常修理费记入在建工程
D.设备报废支付清理费记入管理费用
【答案】A
【解析】选项 B,应从下月开始计提折旧;选项 C,应计入管理费用,选项 D,应计入固定资产清理借方。
4.甲公司提前报废设备一台,原价 50 万元,已提折旧 43 万元,已提减值准备 2 万元。清理过程中变价收入为 3 万元,支付清理费用 1 万元,核定应收保险赔偿 5 万元,