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1、甲公司有一幢办公楼,原值3600万元,已计提折旧为1400万元,已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯,原值360万元,未单独确认为固定资产。2013年12月,甲公司采用出包方式改造办公楼4部电梯,决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元(含增值税税额,适用的增值税税率为17%),另发生安装费用20万元,以银行存款支付,旧电梯的回收价格为40万元,款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼新的成本为()万元。
A.2560
B.2580
C.2450
D.2460
【答案】D
【解析】被替换旧电梯的账面价值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(万元),电梯安装完毕达到预定使用状态时办公楼新的成本=(3600-1400-200)-200 640 20=2460(万元),由于安装完成后,其计入房屋原值,属于不动产,因此相应进项税额不能抵扣。
2、某企业为延长甲设备的使用寿命,2013年10月份对其进行改良,11月份完工,改良时发生相关支出共计32万元,估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2013年10月末的账面记录,甲设备的原账面原价为200万元,采用直线法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用两年,已提减值准备30万元(假设减值未影响原折旧的计提)。被替换部分的账面原值为50万元。不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)2013年10月,固定资产转入改良时“在建工程”的入账价值是()。
A.160万元
B.120万元
C.90万元
D.200万元
【答案1】C
【解析】转入“在建工程”科目的金额=200-200/5×2-30=90(万元)
(2)2013年11月,改良完成后固定资产入账价值为()。
A.182万元
B.99.5万元
C.150万元
D.32万元
【答案2】B
【解析】改良完成后固定资产入账价值=90 32-(50-5