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1、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是( )。
A.检查该银行账户的银行存款余额调节表
B.重新测试相关的内部控制
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
【答案】A
【解析】取得银行存款余额调节表,检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致;这一程序是注册会计师获取证实银行存款账户余额是否正确的审计证据的最有效审计程序。
2、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时,发现下列调节事项,其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款,被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请,用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款,被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利,该笔付款已经总经理授权,但由于经办人员未提供相关单据,会计部门尚未入账
【答案】D
【解析】选项D中,由于经办人员未提供相关单据,导致企业未及时入账,是内部工作流程问题所致,不属于“未达账项”。借助本题的四个选项,同学们需要再次深化对四种调节事项的理解。
3、下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中,不恰当的是( )。
A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程
B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致
C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致
D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录
【答案