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1.某自行车厂是增值税的一般纳税人。2015年1月该企业的购销情况如下:
(1)向当地的商场销售自行车800辆,每辆的单价280元(不含增值税价格,下同),商场在当月付清货款后,自行车厂给予其8%的销售折扣,并开具了红字发票入账。
(2)向外地的特约经销点销售500辆自行车,并支付给承运部门运费7000元,装卸费1000元。(对方分别开具了货物运输业务增值税专用发票并已比对认证)
(3)销售本厂已经自用2年的小轿车1辆,取得收入100000元,该小轿车的原值为120000元。
(4)逾期未收回的包装物押金60000元。
(5)购进生产自行车的各种零部件、原材料,在取得的增值税专用发票上注明的销售金额为140000元,注明的税金23800元。(已比对认证)
(6)从小规模纳税人手中购进生产自行车的零件,普通发票上注明的价款为90000元。
请根据上述资料计算:
(1)当期允许抵扣的进项税额。
(2)当期的销项税额。
(3)当期应纳的增值税。
【答案及解析】
(1)当期的进项税额=23800 7000×11% 1000×6%=24630(元)
(2)当期的销项税额
=280×(800 500)×17% 100000÷(1 3%)×2% 60000÷(1 17%)×17%
=61880 1941.75 8717.95=72539.7(元)
(3)当月应纳增值税=72539.7-24630=47909.7(元)
2.某工业企业(增值税一般纳税人),2015年2月的购销业务情况如下:
(1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元,另外还支付运费(有货物运输业增值税专用发票)3万元。
(2)购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为8万元、1.36万元。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42