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1、A公司适用的所得税税率为25%。2×18年4月1日,A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年。上述管理用固定资产系2×15年12月购入,成本为1000万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是( )。
A.2×18年计提的折旧额为100万元
B.2×18年按照税法规定计算折旧额为100万元
C.2×18年末应确认递延所得税收益20万元
D.会计估计变更影响2×18年净利润-60万元
【正确答案】A
【答案解析】(1)截至2×18年3月31日的累计折旧=1000÷10×2 1000÷10×3/12=225(万元);(2)截至2×18年3月31日的账面价值=1000-225=775(万元);(3)自2×18年4月1日至2×18年年末计提的折旧额=775/(6×12-2×12-3)×9=155(万元);(4)2×18年计提的折旧额=1000÷10×3/12 155=180(万元);(5)2×18年按照税法规定计算的折旧额=1000÷10=100(万元);(6)确认递延所得税收益=(180-100)×25%=20(万元);(7)会计估计变更对2×18年净利润的影响=-[(180-100)-20]=-60(万元),或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元)。
2、下列对会计差错进行报表调整的说法中,不正确的是( )。
A.日后期间发现非重大的前期会计差错,只需调整发现当期与前期相同的相关项目
B.企业发现当期发生的会计差错,应当调整当期相关项目
C.非日后期间发现前期重要会计差错,应调整发现当期的期初留存收益和财务报表相关项目的期初数
D.非日后期间发现以前年度非重要会计差错,不调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目
【正确答案】A
【答案解析】选项A,如果是日后期间发现的,应调整报告年度利润表和所有者权益变动表的本期数.资产负债表的期末数。
3、下列各项中,不属于会计政策变更的是( )。
副教授,硕士,从1992年起开始从事会计职称考试培训,从1993年起从事注册会计师考试辅导工作。端庄优雅,从容自信,声音铿锵有力,时而言简意赅,时而娓娓道来,将几百页学员尊为“天书”的审计教材幻化为一条条白
首都经济贸易大学会计学院副教授,会计学硕士,北京国际税收研究会会员,注册会计师(非执业会员)。叶老师美丽与优雅并重、才气超然,尽显大家风范;讲课条理清晰、生动易懂,让人如沐春风;善于归纳总结,将
中国人民大学商学院会计系副教授,国内著名的会计职称、注会、资产评估师考前辅导专家。从事财会相关考试培训十余年,培训足迹遍布祖国的大江南北,主编了大量会计方面的教材、工具书、辅导书,拥有极其丰富的
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