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名师大咖面对面 有问有答收获多【例题·单选题】2016年6月,企业为了提高产品的性能与安全度,从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用,增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元,企业采用直线法按5年计提折旧,残值率为8%(经税务机关认可),税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时,安全设备折旧费用应调整的金额是( )万元。
A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【答案】A
【解析】企业从国内购入两台设备,取得增值税专用发票,进项税额可以抵扣的,则其计税基础为400万元,当年会计上计提的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元),当年所得税允许扣除的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元)。所以,安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元(36.8-18.4)。
【例题·单选题】2015年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面,租期10年。2016年3月公司对门面进行改建装修,发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理,下列说法正确的是()。
A.改建费用应作为长期待摊费用处理
B.改建费用应从2016年1月进行摊销
C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除
D.改建费用应在3年的期限内摊销
【答案】A
【解析】租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
【例题•单选题】甲投资公司2013年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司,取得乙公司40%的股权。2016年5月,甲公司撤回其在乙公司的全部投资,共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元,累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。
A.0万元
B.400万元
C.1200万元
D.1600万元
【答案】C
【解析】甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600 400)×40%=1200(万元)。
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