听课
课程与PC端同步更新,充分利用零碎时间。做题
海量精选试题 想练就练 瞬间提分答疑
专业老师在线答疑 随时消除知识死角直播
名师大咖面对面 有问有答收获多交易事项(4)
1)应按照权益结算的股份支付进行会计处理。
理由:甲公司为获取服务而以自身股票作为对价进行结算的交易,属于权益结算的股份支付。权益结算的股份支付,应将当期取得的服务计入相关资产成本或费用,同时计入资本公积。相关会计处理如下:
借:管理费用 500
贷:资本公积 500
2)管理人员股份支付费用计入管理费用,没有形成资产账面价值。因等待期为2年,所以半年的计税基础=2200÷2x1/2=550(万元),应确认递延所得税资产=550x25%=137.5(万元)。
税法规定可抵扣的金额为实际行权时的股票公允价值与激励对象支付的行权金额之间的差额,企业应根据期末的股票价格估计未来可以税前抵扣的金额,以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用,超出部分形成的递延所得税资产应直接计人所有者权益,而不是计入当期损益。
相关会计处理如下:
借:递延所得税资产 137.5
贷:所得税费用 125(500x25%)
资本公积 12.5
【考点】第4章 第2节 内部研发的会计处理 内部研发的会计处理
第10章 第2节 权益结算的股份支付的会计处理 权益结算的股份支付的会计处理
第13章 第4节 金融资产的后续计量 其他债权投资的会计处理
第13章 第4节 金融资产的后续计量 交易性金融资产的会计处理
第19章 第4节 特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量 特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量
第19章 第5节 所得税费用 所得税费用
【难度】难