薪税师考试培训北京

　　一、工资、薪金支出(环球网校提供具体的税前扣除项目及标准)

　　【解释】工资薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额，不包括企业三项经费和五险一金。(三项经费的计提基数)

　　“合理的工资薪金”，确定合理性原则。

　　企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的金额,不是应该支付的职工薪酬。

　　【解释】如何判定工资薪金的“合理性”

　　注意：属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

　　【解释】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据(和三项经费的结合)

　　结合职工福利费的具体五项内容。

　　税法上的“临时工”

　　二、职工福利费、工会经费、职工教育经费

　　【解释1】企业职工福利费的范围：

　　1. 为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利

　　2. 企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用(临时工属于职工福利费的)

　　3. 职工困难补助，帮扶基金

　　4. 离退休人员统筹外费用

　　5. 按规定发生的其他职工福利费

　　【解释2】企业发生的职工福利费，应单独设置账册进行核算，没有单独设置的，税务机关责令企业在规定期限内改正。逾期仍未改的，可对其进行核定。

　　【解释3】自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。