一级造价安装案例课件

工程税收主要包括营业税、所得税、城市维护建设税和教育费附加，还涉及房产税、土地使用税、土地增值税、契税及进出口关税。

(一)营业税

1.纳税对象：包括在我国境内提供应税劳务(含建筑业)、转让无形资产和销售不动产三个方面。

2.计税依据：计税营业额。营业税属于价内税

3.建筑业和销售不动产营业税计税依据规定：

1)总承包企业将工程分包时，以全部承包额减去付给分包单位价款后的余额为营业额;

2)从事建筑、修缮、装饰工程作业的(包工包料、包工不包料)，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格;从事安装工程作业的，凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款;

3)自建自用的房屋不纳营业税;自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税;

4)销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额;销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

4.税率，建筑业3%，表5.3.1

5.应纳税额计算：应纳税额=计税营业额×适用税率

根据我国现行规定，从事建筑安装业务的企业附设的工厂生产的预制构件，用于本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税(2009)。在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。

6.纳税地点

(1)应税劳务—机构所在地或者居住地;建筑业劳务—应税劳务发生地。

(2)转让无形资产—机构所在地或者居住;转让、出租土地使用权—土地所在地

(3)销售、出租不动产—不动产所在地

(二)所得税，又称所得课税、收益税，包括企业所得税和个人所得税。

1.计算公式为：

应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一弥补以前年度亏损

1)收入总额。是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

2)不征税收入。收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

3)免税收入。企业的下列收入为免税收入：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

4)各项扣除。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

5)弥补以前年度亏损。根据利润的分配顺序，企业发生的年度亏损，在连续5年内可以用税前利润弥补进行弥补。

6)在计算应纳税所得额时不得扣除的支出。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;允许扣除范围以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。

3.税率：企业所得税实行25%的比例税率。对于非居民企业取得的应税所得额，适用税率为20%。符合条件的小型微利企业，减按20%征收。国家重点扶持的高新技术企业，减按15%征收。

此外，企业的下列所得可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得。

4.应纳税额计算：

应纳税额=应纳税所得额×所得税税率一减免抵免税额

习题:企业计算应纳税所得额时，下列项目中，允许收入中扣除的是()。

A.向投资者支付的股息

B.向银行支付的短期借款利息

C.向公益性赞助支出

D.税收滞纳金

答案：B