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建研〔2019〕33号

关于举办”财金〔2019〕10号文背景下如何规避退库、问责等风险及PPP项目绩效考核、SPV公司财税处理“专题培训班的通知

各相关单位：

2019年我国的PPP发展将会进入一个新阶段。3月初财政部发布《关于推进政府和社会资本合作规范发展的实施意见》（财金〔2019〕10号）的文件，是对“合法合规PPP”的解读和既往规范的总体梳理，也是对过去五年PPP项目实践经验的系统总结，更是肯定了PPP模式对提升公共服务供给和质量的重要贡献。

2019年也是大量PPP项目进入运营期、项目公司管理的关键年，为此PPP项目的财税管理成了各参与方关注的重点。目前，我国还没有就PPP项目出台专门的税收和财务规定。这种现实情况下，一方面给PPP项目的会计核算和税务管理带来了难度，另一方面也造成政府和社会资本方对于PPP项目的财税政策理解不相一致，容易引起税企争议。另外，对于政府方、社会资本方及所有的相关方而言，针对PPP项目绩效考核，应如何应对？如何衡量？才能稳健发展！

结合PPP项目的合法合规性、绩效考核及SPV公司的财税管控所涉及的重点与难点问题，我中心特邀请国内知名实战派专家，2019年4月份在昆明市举办“财金〔2019〕10号文背景下如何规避退库、问责等风险及PPP项目绩效考核、SPV公司财税处理”专题培训班，以PPP实施流程为主线，以现行税收法律、会计准则和绩效评价原则为依据，对PPP项目识别准备阶段、建设阶段、运营阶段、移交阶段等各环节进行案例讲解，请各单位高度重视。现将具体有关事项通知如下：

一、培训内容

模块一：财金〔2019〕10号文件的解读

1.财金〔2019〕10号文件出台的背景

2.财金〔2019〕10号文件对合法合规PPP项目的要求

3.新上政府付费项目应符合四大审慎要求

4.财政支出责任的监管

5.PPP项目的规范管理

6.退库、问责等风险的规避

模块二：PPP项目的绩效考核

1.PPP项目绩效考核主体

2.PPP项目绩效考核流程

3.PPP项目绩效考核办法的要点

4.PPP项目绩效考核实务中存在的问题

5.PPP项目绩效考核指标制定的重点及难点

（1）绩效考核指标行业属性

（2）绩效考核指标量化

（3）绩效考核指标实务可操作性

（4）绩效考核指标分级设置

（5）绩效考核指标的权重设置

6.PPP项目进行考核结果的应用

7.建设期绩效考核实务

8.运营期绩效考核

9.移交阶段绩效考核

10.PPP项目绩效考核实战案例解读

模块三：PPP项目SPV公司税务筹划

（一）税法概述

1.税的概念与本质

2.税的性质：强制性、无偿性、固定性，“摊丁入亩”

3.税收法律关系

4.税收征管法

5.PPP项目涉及的税种：增值税、消费税、所得税、附加税费、资源税、房产税、车辆购置税、车船税、印花税、契税

（二）投资总额中，前期费用（进项税）的处理

1.尚未付款的前期费用

2.已经付款的前期费用

（三）建设过程中的进项税

1.项目公司自建，进项税的发票取得、认证、抵扣

2.社会资本承担施工任务，资金、发票的处理

3.其他施工单位承担施工任务

（四）项目公司收入的增值税

1.收入的性质：使用者付费、可行性缺口补助及政府付费

2.可行性缺口补助，是“财政补助”吗？

3.增值税的税目、税率

4.项目公司发票管理

（五）项目公司所得税

重点：三免三减半、税前抵补亏损

（六）其他税种

附加税费、车辆购置税、房产税、车船税、资源税、消费税、印花税、契税、个人所得税及社保

（七）税务风险及管控——8大类64个税务风险点

（八）SPV公司的税务筹划

模块四：SPV公司中的财务与账务处理

（一）PPP项目法律主体及税务关系

政府（实施机构）、项目公司与施工方

（二）财务处理基础知识

1.会计基础知识：会计假设等

2.税务基础知识：项目公司涉及到的税种、税率

（三）账务处理

1.公司设立的账务处理

项目资本金的账务处理、税务登记应注意问题

2.建设期账务处理

工程结算账务处理、项目公司费用账务处理、项目公司借款的账务处理、竣工验收账务处理等

3.运营期账务处理

收入、费用账务处理、运营维护账务处理

4.移交账务处理

公司解散相关账务处理

（四）账务处理的疑难点

1.前期费用是否可确认成本

2.建设期及运营期的流动资金垫付、借贷及还款问题

3.项目资产的确认

4.政府补贴是否需缴纳增值税或所得税及适用税率分析

（五）SPV公司的3 1报告

1.竣工决算审核报告

2.绩效考核报告

3.年度审计报告

4.项目财政支付报告

二、特邀专家

拟邀请中国宏观经济研究院、国内知名PPP咨询机构、一线实战专家及PPP项目金牌律师等授课，并安排交流与研讨。

三、培训对象

地方政府财政系统、税务系统、政府PPP行业主管部门、行业协会、政府PPP项目实施机构、政府平台公司、PPP项目公司、央企、地方国有企业、民企、金融机构、上市公司、会计师事务所、律师事务所等单位主管人员。

五、培训费用

1.收费标准：3600元/人（费用含会务费、资料费、税费），食宿统一安排，费用自理。