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名师大咖面对面 有问有答收获多【单选】2019年2月,甲公司从证券交易所购入乙公司股票100万股,每股价格9.4元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元),另支付相关交易费用2万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元,发票已通过税务机关认证。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素,甲公司取得该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.900
B.940
C.942
D.942.12
【答案】A
【解析】取得该项交易性金融资产的入账价值=100×(9.4-0.4)=900(万元)。每股价9.4元中股已宣告但尚未发放的现金股利0.4元计入应收股利,相关交易费用2万元计入投资收益,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元计入应交税费,选项A正确。
【多选】下列各项中,企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A.资产负债表日发生的公允价值变动
B.取得时支付的交易费用
C.出售时公允价值与其账面余额的差额
D.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利
【答案】BCD
【解析】选项A通过“公允价值变动损益”科目核算。
【不定项】甲公司为增值税一般纳税人,2019年发生的有关交易性金融资产业务如下:
(1)11月1日,该公司购入A公司发行的公司债券,支付价款16 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息600 000元),另支付相关交易费用25 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。该债券的面值为15 800 000元。该公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
(2)11月20日,该公司收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息并存入投资专户。
(3)11月30日,该公司持有A公司债券的公允价值为17 100 000元。
(4)12月31日,全部出售A公司债券,售价为18 500 000元,转让该金融商品的增值税税率6%,款项已收到。
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