中级会计职称考试选网课

【10-判断】对于母子公司内部交易形成的固定资产，在使用期满清理当期编制合并财务报表时，不需要对该项固定资产编制任何抵销分录。(　)

【答案】×

【解析】本题考核内部固定资产交易的抵销。对于母子公司内部交易形成的固定资产，在使用期满清理当期编制合并财务报表时，应编制的抵销分录为借记“未分配利润——年初”，贷记“管理费用”。

【11-判断】子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。(　)

【答案】×

【解析】对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。

【12-判断】已破产清算的子公司不再纳入合并范围。(　)

【答案】√

【解析】已破产清算的子公司不再纳入合并范围。

【13-综合】2019年1月1日，甲公司定向增发普通股1000万股(每股公允价值3.9元，每股面值1元)自非关联方处购入乙公司80%有表决权的股份，取得乙公司控制权。相关资料如下：

(1)购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为4400万元(其中：股本2000万元，资本公积700万元，盈余公积200万元，未分配利润1500万元)，除一项公允价值为900万元，账面价值为600万元的存货外，其他资产、负债的账面价值与公允价值相同，该存货乙公司本年度销售40%。

(2)2019年6月16日，甲公司将一项自用固定资产出售给乙公司，该固定资产售价2000万元，账面价值1800万元，货款存入银行。乙公司作为管理用固定资产，预计使用年限20年，直线法折旧，预计净残值为0。

(3)乙公司2019年实现净利润1000万元，按净利润10%计提法定盈余公积，宣告分配现金股利200万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元。

(4)不考虑增值税、所得税等其他因素的影响。要求：

(1)编制甲公司2019年对乙公司股权投资的会计分录。

(2)编制合并工作底稿中对乙公司资产、负债以购买日公允价值进行调整的分录。

(3)编制合并工作底稿中以权益法对甲公司长期股权投资进行调整的分录。

(4)编制合并资产负债表、利润表相关的抵销分录。